РЕЗЕРВЫ ЕСТЬ. РЕШИТЬ БЫ ПРОБЛЕМЫ
- Подробности
- Категория: Ляшенко Сергей Яковлевич — досье
- Опубликовано 18.11.2018 13:02
- Автор: Super User
- Просмотров: 173
(Газета «Крымские известия» от 22 июня 2002 года)
Органы Государственной налоговой администрации в Автономной Республике Крым контролируют около 70% доходов Крыма, поступающих в Сводный бюджет Украины. Наибольшие источники доходов в бюджеты всех уровней — это подоходный налог с граждан — 26%, акцизный сбор — 18%, налог на добавленную стоимость — 15%, налог на прибыль — 14%.
На учете в налоговых органах состоит 35699 плательщиков юридических лиц, из них уплачивают налоги 7301, или 48% от количества зарегистрированных. Из 71417 зарегистрированных субъектов предпринимательской деятельности (СПД) физических лиц уплачивают налоги 52224, или 73%.
В бюджеты всех уровней за 5 месяцев 2002 года собрано 507 млн грн, что меньше поступлений прошлого года на 8, 4 млн грн. А в Государственный бюджет мобилизовано 165, 5 млн грн, что на 50 млн. грн меньше прошлогоднего периода.
На результаты наполнения доходной части бюджетов большое влияние оказало законодательно предоставленная плательщикам 3791 льгота по налогообложению на общую сумму 202, 4 млн грн, что на 35, 2 млн грн превышает сумму льгот за аналогичный период 2001 г.
Вызывает тревогу стабильное снижение уровня поступлений в Государственный бюджет (по налогу на добавленную стоимость — на 28, 7%, налогу на прибыль — на 24, 2%) и местническое отношение к этой проблеме отдельных руководителей, которые забывают, что от полноты и своевременности этих поступлений зависит дотация регионов.
Развитие курортно-рекреационного хозяйства республики является одним из приоритетных направлений. А поскольку деятельность в курортных городах АРК носит ярко выраженный сезонный характер, доходы предпринимателей, работающих по единому налогу, в период курортного сезона оказываются в десятки и более раз выше максимальной ставки единого налога. И тогда поступления в бюджет не соответствуют полученным доходам. Ежемесячный доход предпринимателя в летнем сезоне составляет 180—200 тыс. грн и, следовательно, чистый налогооблагаемый доход составит 50—80 тыс. грн в месяц, а в бюджет поступает всего 200 грн единого налога.
Анализ налоговой нагрузки СПД в сфере торговли и общественного питания только по Ялте позволяет установить, что в данной отрасли за период курортного сезона 2001 г. (июль — сентябрь) получен доход в сумме 63, 5 млн грн, в т. ч. юридическими лицами — 43, 3 млн грн, физическими лицами — 20, 2 млн грн. Уплачено налогов соответственно юридическими лицами — 4 млн грн, частными предпринимателями — 1, 4 млн грн.
В связи с особенностями налогообложения физических лиц — частных предпринимателей (фиксированная ставка налога на рынке и по единому налогу) наблюдается тенденция реорганизации СПД — юридических лиц в частные предприниматели, что также в значительной степени влияет на снижение бюджетных поступлений.
Так, в МЧП «Тройка», зарегистрированном в Бахчисарайском районе после вступления в действие Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» осталось 2 штатных сотрудника: директор и бухгалтер, 4 бывших работника предприятия оформились частными предпринимателями с наемными работниками по 10 человек каждый. Предприятие осуществляет торгово-розничную деятельность по продаже продуктов питания через 3 магазина, работает бар. Указанные частные предприниматели оформили договора аренды торговых площадей и складских помещений, принадлежащих МЧП «Тройка», причем складское помещение арендуют все частные предприниматели одновременно, из-за чего определить, чей именно товар находится на складе, невозможно, у каждого предпринимателя открыт расчетный счет в банке.
Всего в налоговой службе Крыма состоит на учете 3, 5 тыс.
СПД, не имеющих статуса юридического лица, или 10% от всех зарегистрированных плательщиков.
Статья 2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» дает налогоплательщикам — юридическим лицам право самостоятельного перехода на консолидированную уплату налога на прибыль. При этом сумма налога на прибыль филиалов за соответствующий период определяется расчетно, исходя из общей суммы налога, начисленного юридическим лицом. Таким образом, имеют место потери по налогу на прибыль по прибыльным филиалам, в случае если другие филиалы налогоплательщика за отчетный период имели убытки. В текущем году в Крыму работает 149 филиалов, головные предприятия которых расположены за пределами республики.
Ряд филиалов, юридические лица которых расположены за пределами Крыма, осуществляя деятельность в республике, уплачивают мизерные суммы налогов и сборов.
Фирма «Макдональдс» (г. Киев) имеет филиалы в г. Симферополе и Ялте (вид деятельности — общественное питание). Поступления налогов и сборов по филиалам в 2001 году составили 931 тыс. грн, в т. ч. по г. Симферополю — 89, 7 тыс грн, (налог на прибыль и НДС не уплачивают).
В текущем году рост объемов реализации товаров (работ, услуг) на экспорт повлиял на снижение поступлений в бюджет налога на добавленную стоимость. Вместе с тем это повлекло за собой увеличение сумм налога на добавленную стоимость, заявленных плательщиками к возмещению из бюджета. Так, за 4 месяца 2002 года к возмещению из бюджета плательщиками заявлен НДС в сумме 92, 7 млн грн, что превышает показатель соответствующего периода прошлого года на 23, 3%.
Анализ поступлений НДС за 4 месяца т. г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года по предприятиям, осушествляющим экспорт товаров, таким, как ГАО «Черноморнефтегаз», фирма «Союз-Виктан», ОАО «Крымский содовый завод», ОАО «Феодосийская табачная фабрика», ОАО завод «Фиолент», ДП «Судосервис» ОАО «Судостроительный завод «Залив», показал, что только по этим субъектам предпринимательской деятельности поступления уменьшились на 28 млн грн.
Большие потери несет Крым от предоставленных законодательством льгот. Так в 2001 году плательщикам налогов — юридическим лицам было предоставлено льгот по налогообложению на общую сумму 892, 8 млн грн, из них в связи с исчислением НДС по нулевой ставке — 189, 4 млн грн.
Сумма льгот по налогу на прибыль в 2001 году составила 127, 1 млн грн, или 59% от фактических поступлений налога на прибыль, в первом квартале текущего года их сумма составила 20, 4 млн грн, или более половины ( 54, 3% ) фактических поступлений налога в данном периоде.
Наибольшие суммы потерь по налогу на прибыль как в 2001 году (38, 6 млн грн), так и I квартале 2002 года — (6 млн грн) наблюдаются при уменьшении объекта налогообложения на сумму балансовых убытков, образовавшихся в предыдущих налоговых периодах. Так, например, по ОАО «Крымгаз» (г. Симферополь) по газоснабжению и газификации в результате применения данной льготы в 2001 году в бюджет недопоступило 5, 1 млн грн, в I квартале 2002 года — 1, 5 млн грн; по ДП «Судосервис» ОАО «Судостроительный завод «Залив» (г. Керчь) в 2001 году—1, 7 млн грн, в 1 квартале 2002 г. — 1, 4 млн грн.
Потери бюджета от предоставления льгот предприятиям санаторно-курортного комплекса в 2001 году составили 50, 4 млн грн (нулевая ставка НДС — 5, 7млн грн) при поступлении налогов от этих субъектов в сумме 79, 1 млн грн.
Например, Международному детскому центру «Артек» предоставлены льготы в сумме 9 млн грн, при фактических поступлениях налогов за 2001 г. 2 млн грн, т. е. в 4, 5 раза меньше. Крымскому АО по туризму и экскурсиям «Крымтур» предоставлены льготы в сумме 1, 4 млн грн, а поступления налогов и сборов составляют 0, 7 млн грн.
Поскольку статьей 6 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» предоставлено право перенесения полученных убытков на последующие 5 лет предприятиями, зарегистрированными в Крыму, — накоплены для последующего перенесения убытки в сумме более 1 млрд грн.
Спецификой Крыма как курортного региона является сезонность убытков, т. е. в I квартале в период подготовки к сезону происходит значительное увеличение расходов предприятий, в результате чего предприятия имеют убытки, которые погашаются за счет прибыли, полученной во II—III кварталах.
Изменения, внесенные в бюджетный процесс в связи с принятием Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2001 год», и постановление КМ Украины от 22. 05. 2001 г. № 548 «Об утверждении порядка финансирования из государственного бюджета санаторно-курортных учреждений в 2001 году», дают возможность ряду учреждений санаторно-курортного комплекса, которые вошли в перечень неприбыльных организаций, не уплачивать налог на прибыль.
Всего по Крыму таких организаций 34. При этом они ведут хозрасчетную деятельность по продаже путевок. Расчетная сумма налога на прибыль, оставшаяся в их распоряжении и не поступившая в бюджет, составила 2, 6 млн грн.
В I квартале 2002 г. неприбыльными учреждениями и организациями Крыма (бюджетными учреждениями, благотворительными фондами, общественными организациями, творческими союзами, политическими партиями, религиозными организациями, научно-исследовательскими учреждениями) получено 147, 5 млн грн доходов, не подлежащих налогообложению. Из них: 70, 6 млн грн —доходы бюджетных организаций от предоставленных платных услуг, 26, 6 млн грн — доходы в виде средств и имущества, поступивших безоплатно или в виде безвозвратной финансовой помощи.
При документальных проверках правильности соблюдения норм действующего законодательства неприбыльными организациями установлено, что благотворительные фонды, зарегистрированные как неприбыльные организации, осуществляют коммерческую деятельность, скрывая налогооблагаемые доходы. Так, например, при документальной проверке неприбыльной организации «Южный благотворительный фонд», зарегистрированной в Симферопольском районе, выявлена деятельность, направленная на получение прибыли, но уплата налогов от этой деятельности не производилась. По результатам проверки в бюджет доначислено 72, 3 тыс. грн.
Приведенный пример свидетельствует о том, что получение доходов под видом добровольных пожертвований является лазейкой для уклонения от налогообложения. Но мы же это понимаем.
На территории Крыма зарегистрировано 105 предприятий, которые должны уплачивать акцизный сбор. За 5 месяцев 2002 г. в бюджет поступило 90, 2 млн грн акцизного сбора. За счет законодательно установленных льгот прямые потери бюджета составляют почти 3 млн грн. От обложения акцизным сбором освобождены обороты по реализации легковых, грузо-пассажирских автомобилей и мотоциклов, которые производятся украинскими предприятиями всех форм собственности. В Крыму данной льготой пользуется ЗАО «КрымавтоГАЗ».
Наиболее значительные необлагаемые обороты составляют обороты по реализации украинского сырья (например, виноматериалов), используемого для производства подакцизной продукции: потери за I квартал т. г. — 6, 3 млн грн, или 59, 3% от общей суммы льгот по акцизу.
Проблема состоит в том, что значительные объемы виноматериалов отгружаются предприятиями первичного виноделия за пределы Крыма. Таким образом, Крым недополучает акцизный сбор.
Большой удельный вес в доходной части местных бюджетов составляют поступления подоходного налога с доходов граждан (от 20 до 60% по регионам). За 5 месяцев текущего года в бюджет поступило 132 млн грн подоходного налога.
Однако результаты документальных проверок говорят о том, что вопрос полноты удержания и своевременности перечисления подоходного налога в бюджет остается актуальным. Налоговыми органами Крыма постоянно выявляются пути скрытого перераспределения средств предприятий с целью неофициального материального вознаграждения работников.
Так, при проверке одного санаторного комплекса установлено, что заработная плата работников, которую они должны были получить на руки, оформлялась договорами займа в виде ссуд. При этом начисленная заработная плата оставалась невыплаченной, удержанные суммы подоходного налога в бюджет не перечислялись. За период с 1998-го по 2001 год таким образом выдана заработная плата на общую сумму 507 тыс. грн. В результате в бюджет не поступило 88 тыс. грн подоходного налога.
Серьезные потери бюджета происходят за счет плательщиков налогов, которые, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, не перечисляют подоходный налог в бюджет. Вследствие чего можно сделать вывод о том, что заработная плата на этих предприятиях либо не начисляется вообще, либо выдается в конвертах так называемым «черным налом» Сведения, полученные в результате проведенной работы, накапливаются, систематизируются, передаются в территориальные государственные инспекции по труду и используются налоговыми органами в контрольно-проверочной работе. Информация по 1000 предприятиям уже передана в территориальные инспекции по труду для принятия мер. В результате с начала года налоговой службой всего по Крыму привлечено к уплате подоходного налога 19335 предприятий. Одной из составляющих подоходного налога является подоходный налог с доходов граждан — предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность на рынках и уплачивающих налог) по фиксированным ставкам. Максимальная ставка фиксированного патента — 100 гривен в месяц. Местными советами ряда курортных регионов установлены необоснованно низкие ставки фиксированного патента в курортный сезон.
Так, в Сакском районе стоимость фиксированного налога на месяц составляет от 50 до 70 грн, в Черноморском районе — 60 грн, в Алуште — от 60 до 80 грн в месяц, в Ленинском районе — 55—65 грн, тогда как в Красноперекопске и Джанкое, которые не являются курортными городами и где покупательская способность жителей значительно ниже, чем курортников, приезжающих на отдых, ставки установлены в размере 100 грн в месяц.
Рекорд бесхозяйственности установлен Симферопольским горсоветом, который месячную стоимость фиксированного налога определил в зависимости от расположения рынков в размере от 30 до 70 грн (то есть в среднем — 50 грн). Складывается впечатление, что местный совет не заинтересован в увеличении доходной части бюджета.
Аналогичная ситуация в г. Алуште, где в июле 2001 года на рынках города работало 573 гражданина — СПД по фиксированным патентам. В результате установления местными советами заниженной ставки налога местный бюджет Алушты потерял за 4 курортных месяца 68, 5 тыс. грн, что в 5 раз превышало размер задолженности по заработной плате работников бюджетной сферы региона на начало года.
Следует отметить, что в силу того, что пока, к сожалению, еще далеко не все являются законопослушными плательщиками, I для привлечения их к налогообложению приходится прибегать к проверкам. В прошлом году более четверти граждан, сдающих жилье (около 2 тыс. чел.) выявлены и привлечены к налогообложению только в результате подворных обходов домовладений, расположенных в курортных зонах.
Но работа по выявлению и привлечению к налогообложению граждан, содержащих мини-пансионаты и сдающих жилье в наем, осложняется тем, что домовладения являются их частной собственностью. Попытки получить от отделов архитектуры сведения о владельцах строений, спланированных под заселение отдыхающих, результатов не дают.
Вот такие цифры и факты. А цель проведения налоговой политики Государственной налоговой службы Крыма я вижу в полном раскрытии возможностей региона по увеличению прибыльности предприятий, нахождению путей ликвидации налогового долга, привлечению «теневого» сектора экономики, выявлению дополнительных источников наполнения бюджета.
председатель Государственной налоговой администрации в АРК